Page 43 - 財政部賦稅署70週年紀念專輯

( 四 ) 土地稅
1. 緣起
地價高漲是由於工商業發達，社會改良進步等原因所造成， 國父孫中山先生主張平均地權，憲法規定私有土地應照價納稅， 土地價值增加者，應由國家徵收土地增值稅，歸人民共享，此與 國際上「居住正義」之觀念一致，平均地權為我國不動產課稅之 最高指導原則，19 年制定土地法，該法第四編「土地稅」為地 價稅與土地增值稅立法之緣起，24 年 5 月 8 日公布土地法施行 法，土地法及土地法施行法均自 25 年 3 月 1 日起施行，43 年 8 月 26 日制定實施都市平均地權條例，依 59 年行政院賦稅改革委 員會決議，66 年制定土地稅法，自此土地稅之徵收有單獨之專法 規定。
2. 推動歷程及成效
(1) 推動修法過程
1 地價稅在施行之初，採差別比例稅率，依土地種類按 10 ‰至 100 ‰稅率徵收;35 年修正改採累進稅率，基本稅 率為 15‰，累進稅率最高為 50‰;經多次修正，75 年 修正基本稅率為 10‰，累進稅率最高為 55‰。為保障人 民基本生活之需，53 年增訂自用住宅用地稅率為 10‰， 57 年修正為 7‰，66 年修正為 5‰，75 年修正為 3‰， 自 79 年起按 2‰課徵。
2 土地增值稅稅率為累進稅率，在施行之初稅率最高達 100%，57 年調降為 80%，66 年調降為 60%，94 年再調 降為 40%。為保障人民基本生活之需，53 年增訂重購自用
24 年土地法施行法訓令
25 年土地法施行程序大綱明定舉辦地政 之程序
住宅者，可申請退稅，57 年增訂自用住宅用地出售時，按 10% 稅率繳納，66 年增訂一生僅得享有一次之限制;為減 輕換屋者之土地增值稅負擔，98 年底另增訂一生一屋適用 10% 稅率規定。
(2) 實施成效
地價稅係按土地所有權人在同一直轄市或縣(市)之地價 總額計徵，一般土地之基本稅率為 10‰，超過累進起點地價 者，按累進稅率課徵，最高稅率為 55‰，考量自用住宅用地 為人民基本生活所必需，其稅率僅為 2‰，為一般稅率之五分 之一，相對於非自用住宅用地而言，其地價稅負擔已減輕。以 107 年為例，自用住宅用地地價稅每戶平均稅額為 1,226 元， 土地增值稅適用自用住宅稅率計 68,444 筆，每筆平均稅額為 131,606 元，已落實照顧人民基本居住需求。
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